Доходы и расходы государственного бюджета. Методы сбалансирования бюджета на современном этапе.

Классификация налоговых доходов бюджетов:

1) Налоги на прибыль (доход), прирост капитала:

· Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;

· Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юр.

· Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок;

· Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, с доходов по иным ценным бумагам;

· Налог на доходы видео-салонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них;

· Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса;

· Подоходный налог с физических лиц.

2) Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

· Налог на добавленную стоимость;

· Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья;

· Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов: налог на реализацию горюче-смазочных материалов; налог на пользователей автомобильных дорог; налог с владельцев транспортных средств; налог на приобретение автотранспортных средств;

· Лицензионные и регистрационные сборы: лицензионный сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой реализации алкогольной продукции; лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом; прочие лицензионные и регистрационные сборы;

3) Налоги на совокупный доход:

· Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства;

· Единый налог на совокупный доход для юридических лиц;

· Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

4) Налоги на имущество:

· Налоги на имущество физических лиц;

· Налоги на имущество предприятий;

· Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

· Налог на операции с ценными бумагами;

5) Платежи за пользование природными ресурсами:

· Платежи за пользование недрами;

· Платежи за пользование континентальным шельфом;

· Лесные подати;

· Платежи, связанные с пользованием водными объектами;

· Плата за пользование водными объектами (водный налог);

· Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов;

· Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов;

· Земельный налог: земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения; земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения;

· Прочие платежи за пользование природными ресурсами;

6) Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

· Таможенные пошлины;

· Ввозные таможенные пошлины;

· Вывозные таможенные пошлины;

· Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций;

7) Прочие налоги, пошлины и сборы:

· Государственная пошлина;

· Транспортный налог;

· Прочие федеральные налоги;

· Налоги субъектов РФ;

· Местные налоги и сборы: курортный сбор; целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; прочие местные налоги и сборы.

8) Прочие налоговые платежи и сборы.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

Неналоговые доходы бюджета.

Большинство неналоговых доходов бюджета не имеют постоянного фискального характера и твердо установленной ставки. Неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. Неналоговые доходы устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц.

Неналоговые доходы могут иметь форму, как обязательных, так и добровольных платежей. В нормативно-правовых актах указывается возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Классификация неналоговых доходов бюджета:

1) Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

· Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· Дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

· Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности: арендная плата за пользование лесным фондом, арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения, арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;

· Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

· Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

· Проценты по государственным кредитам, предоставляемым РФ правительствам иностранных государств;

· Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий;

· Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

· Перечисление прибыли Центрального банка РФ;

· Платежи от государственных и муниципальных организаций;

· Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.

2) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

· Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

· Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

· Доходы от продажи квартир;

· Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования

· Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

3) Доходы от реализации государственных запасов.

4) Доходы от продажи земли и нематериальных активов.

5) Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников:

от резидентов и от нерезидентов.

6) Административные платежи и сборы: Таможенные сборы; Прочие неналоговые таможенные платежи; Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов); Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

7) Штрафные санкции, возмещение ущерба:

· Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

· Санкции за нарушение порядка применения цен;

· Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

· Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

8) доходы от внешнеэкономической деятельности:

Поступление средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

9) прочие неналоговые доходы.

10) безвозмездные перечисления: от нерезидентов; от бюджетов других уровней.

11) от государственных внебюджетных фондов

12) от государственных организаций

13) от наднациональных организаций

Неналоговые доходы федерального бюджета:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности,

- доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

- доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Неналоговые доходы регионального бюджета:

- доходы от сдачи в аренду имущества;

- платежи от государственных и муниципальных предприятий.

Неналоговые доходы регионального бюджета:

- доходы от сдачи в аренду имущества;

- проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов;

- платежи от государственных и муниципальных предприятий;

- дивиденды по акциям и доходы от участия в капитале.

В соответствии с функциональной классификацией расходов, расходы бюджета проходят по 22 разделам, которые можно объединить в большие группы:

1) расходы, связанные с управлением и правоохранительной деятельностью;

2) расходы на оборону;

3) расходы на науку;

4) расходы на поддержание отраслей экономики;

5) расходы на социальную сферу;

6) обслуживание государственного долга;

7) пополнение государственных запасов и резервов, финансовая помощь бюджетам других уровней;

8) и прочее.

В соответствии с экономической классификацией расходы делятся на текущие и капитальные.

Капитальные расходы – это расходы, связанные с инновационной и инвестиционной деятельностью (связанные с созданием новых основных фондов и с увеличением стоимости действующих основных фондов).

Текущие расходы – это расходы, связанные с текущей деятельностью учреждений, оказание финансовой помощи другим бюджетам и отдельным отраслям экономики.

В бюджетном законодательстве предусматриваются следующие формы осуществления расходов:

· инвестиции в уставный капитал действующих и вновь создаваемых юр. лиц;

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· финансовая помощь населению;

· бюджетные кредиты юр. лицам, в т. ч. налоговые кредиты;

· субвенции и субсидии юр. лицам;

· дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ссуды и кредиты бюджетам других уровней;

· кредиты иностранного государства;

· на обслуживание государственного долга.

Вывод по структуре расходов: сумма расходов с каждым годом увеличивается как в Федеральном бюджете, так и в региональных бюджетах. В федеральном бюджете расходы увеличиваются в основном за счет социальной политики, а в региональном бюджете – за счет финансовой помощи бюджетам других уровней и прочих расходов.

Принципы разграничения расходов между бюджетами:

· законодательное распределение расходов между бюджетами;

· по принципу собственности и подчиненности;

· принцип значимости финансовых расходов;

· принцип целесообразности отнесения расходов на тот или иной бюджет.

В соответствии с бюджетным кодексом расходы разграничиваются по 3 уровням бюджетной системы, кроме того, в ст. 85 приводится перечень расходов, которые могут финансироваться из разных бюджетов. Распределение таких расходов между бюджетами осуществляется по соглашению между органами власти соответствующего уровня при формировании своих бюджетов.