Налог на имущество организаций и методика его расчета.

Ставка налога на имущество юридических лиц. Порядок и сроки уплаты налога + вопрос 45 (тоже самое)

Плательщики налога. Ими признаются:

1) российские организации:

2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Определение налогооблагаемой базы.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износ! исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налоговой (отчетного) периода.

Среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетно­го) периода и 1 -е число следующего за налоговым (отчетным) перио­дом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

П1-средняя стоимость ОС по состоянию на 1.01 отч.года

П2- средняя стоимость ОС по состоянию на 1.02 отч.года

П3- средняя стоимость ОС по состоянию на 1.03 отч.года

П4- средняя стоимость ОС по состоянию на 1.04 отч.года

и т.д.

п13- средняя стоимость ОС по состоянию на 1.01 след.года

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого иму­щества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта по состоянию на 1 года, являющегося налоговым периодом.

При определении налоговой базы необходимо учитывать место нахождения имущества и установленные ставки налога. Она определя­ется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложе­нию по месту нахождения организации, каждого обособленного под­разделения, имеющего отдельный баланс, и каждого объекта недви­жимого имущества, находящегося вне места нахождения организации и обособленного подразделения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Ставка налога. Ставка налога на имущество юридических лиц устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Но она не может превышать 2,2%. Устанавливать налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается. Законодательством допуска­ется ее дифференцирование по отдельным категориям плательщиков и имущества.

Порядок исчисления налога.

Налоговым периодом определен год, а отчетным периодом — первый квартал, полугодие, девять меся­цев. Законодательный орган субъекта Российской Федерации впра­ве не устанавливать отчетные периоды. В этом случае поступления в региональный бюджет будут осуществляться один раз в год после окончания налогового периода, что может привести к дефициту бюд­жета в течение календарного года. Поэтому вряд ли законодательные органы регионов воспользуются этим правом.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества (с уче­том льгот) и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюд­жет по итогам налогового периода, определяется с учетом ранее начис­ленных авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каж­дого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Сроки уплаты.

Налог и авансовые платежи по налогу на имуще­ство организаций подлежат уплате в порядке и сроки, которые уста­навливаются законами субъектов Российской Федерации. Налогопла­тельщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговую декларацию по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим нало­говым периодом. Налоговые расчеты и декларация представляются в налоговые органы по месту нахождения объекта недвижимого иму­щества.

Налог и авансовые платежи российских организаций подлежат уплате в бюджет по месту нахождения имущества. Иностранные орга­низации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки на учет в налоговых органах. Если иностранные организации не осуществляют деятельность через постоянные представительства, то налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения имущества.

Налоговые льготы.

По налогу на имущество организаций налого­вые льготы устанавливаются федеральным законодательством. Они распространяются в основном на то имущество, которое используется по прямому назначению для осуществления основных функций орга­низаций, а именно:

— организации и учреждения уголовно-исправительной систе­мы Министерства юстиции Российской Федерации;

— религиозные организации;

— общероссийские общественные организации инвалидов;

— производство фармацевтической продукции;

— объекты, признаваемые памятниками истории и культурфедерального значения;

— железнодорожные пути и федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи;

— имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

— имущество государственных научных центров; %

— иное имущество согласно законодательству.

До 1 января 2006 г. федеральным законодательством предоставлены льготы в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюдже­тов, объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации имеют право расширить перечень налоговых льгот.

40.