Вопрос 79. Построение и проверка версий. Первоначальные следственные действия.

Версии строятся сразу же, как только выяв­лены признаки совершения уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Однако такие версии возникают в основном на базе типовой криминалистической характеристики и являются весьма рас­плывчатыми.

При разрешении исходной следственной ситуации, которая складывается на начальном этапе расследования уголовных дел, возбужденным по факту уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, приходится решать следующие задачи:

а) выявление и извлечение (расшифровка) информации о налоговом преступлении из вещественных, докумен­тальных и личных источников — носителей сведений;

б) систематизация исходных данных, извлеченных из ука­занных источников информации;

в) интеграция (слияние) исходной информации о налого­вом преступлении с данными криминалистической характеристики налоговых преступлений — собственно построение версий;

г) выведение следствий, которые вытекают из этой или иной версии (разработка версии).

После возбуждения уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды версии в основном строятся путем со­поставления исходной информации с типовой криминали­стической характеристикой. Как правило, сопоставление исходной информации о на­логовом преступлении с типовой криминалистической харак­теристикой дает возможность следователю построить общие версии о способе совершения налогового преступления.

После завершения разработки каждой из построенных версий начинается процесс планирования их проверки. Необходимо в начале определить последовательность решения сформулированных вопросов, какой из них надлежит решать в первоочередном порядке, какой — позднее. Далее избирается порядок действий, позволяющих ре­шить поставленные вопросы, а значит, проверить версии. Дей­ствия эти могут быть организа­ционными, или оперативно-розыскными, или следственными при проверке версии и разрешении исходной следственной ситуации, возникающей при расследовании налоговых преступлений, следователи налоговой полиции используют порядок действий, которые предусмотрены в следующих программах: «план-внезапность» или «план-цель».

Стоит добавить, что к числу организационных действий относятся: документальная ревизия; инвентаризация; выездная налоговая проверка; запросы в вышестоящие организации; запросы в информационные центры и учеты; запросы в налоговые инспекции; запросы в контрольно-ревизионные учреждения; консультации со специалистами.

В процессе расследования налоговых преступлений про­ведению очных ставок следует уделять особое внимание, так как противоречия в показаниях обвиняемых и свидетелей возникают достаточно часто. Обычно эти противоречия име­ют место в показаниях руководителя и главного бухгалтера, подозреваемых в совершении преступления, руководителя и подчиненных работников, а также руководителя и представи­телей других предприятий, с которыми осуществлялись ком­мерческие сделки.